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行業(yè)資訊
INDUSTRY INFORMATION
張先生在大連市一家機(jī)床企業(yè)上班，每月收入不固定，平均工資六七千元。今年上半年，稅務(wù)部門(mén)先后給他發(fā)了兩次短信，要求他辦理2021年度個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳。
6月1日，公司財(cái)務(wù)人員通知張先生，他需要補(bǔ)交3200元的個(gè)人所得稅。這一金額著實(shí)令張先生驚訝不已，因?yàn)樗氖杖氩⒉皇呛芨?，依照往年的?jīng)驗(yàn)，他無(wú)論如何也不會(huì)要補(bǔ)這么多稅。
“我想著不大對(duì)勁，怎么會(huì)有這么多。”當(dāng)晚，張先生下載了個(gè)人所得稅App，通過(guò)查詢發(fā)現(xiàn)，大連一家公司去年每個(gè)月都給他“發(fā)4000元的工資”。而張先生稱從來(lái)沒(méi)有聽(tīng)說(shuō)過(guò)這家公司，更沒(méi)有在這家公司工作過(guò)，這些“工資”自己也沒(méi)有收到過(guò)。
張先生意識(shí)到，很可能是自己的個(gè)人信息泄露，被這家公司冒用，最終的目的是為了避稅。而正是因?yàn)槊吭露嗔?000元的工資，最終導(dǎo)致他需要補(bǔ)交3200元的個(gè)人所得稅。意識(shí)到補(bǔ)稅金額有誤的張先生，當(dāng)即在平臺(tái)上申訴，很快平臺(tái)受理了該事項(xiàng)，申訴后，撤銷了張先生的幾萬(wàn)元“工資”，他也不要補(bǔ)交3200元的稅款。
為了弄清這家公司給張先生“發(fā)工資”的真相，6月6日下午，記者撥打了這家公司負(fù)責(zé)人的電話，對(duì)方表示，張先生幾年前曾在他們公司工作過(guò)，因此留有個(gè)人信息。至于為何公司每月會(huì)給不在公司任職的張先生“發(fā)4000元工資”，該負(fù)責(zé)人表示是因?yàn)椤柏?cái)務(wù)人員疏忽導(dǎo)致的”。記者追問(wèn)對(duì)方是否為了避稅和虛增企業(yè)成本，對(duì)方對(duì)上述情況予以了否認(rèn)，僅表示“我們公司規(guī)模比較小，每年的營(yíng)業(yè)額不高，一直免稅，完全沒(méi)必要進(jìn)行這種操作”。
當(dāng)前，稅務(wù)籌劃已成為大部分企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中不可或缺的減稅降費(fèi)手段。但社會(huì)上部分人士對(duì)稅務(wù)籌劃存在明顯誤區(qū)，認(rèn)為稅務(wù)籌劃是不合理的避稅手段，甚至就是偷稅漏稅，這無(wú)疑誤解了稅務(wù)籌劃的本意。到底公司如何合理避稅？
1．巧用稅收優(yōu)惠政策
為了促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，國(guó)家會(huì)針對(duì)企業(yè)制定一些稅收方面的優(yōu)惠政策，這些政策往往會(huì)幫助企業(yè)合理避稅，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，使企業(yè)更好地發(fā)展。例如，國(guó)家對(duì)重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)的稅收優(yōu)惠15%，而對(duì)于從事公共設(shè)施建設(shè)的企業(yè)的稅收則采用“三免三減半”政策，使得企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益得到提高。
財(cái)務(wù)總監(jiān)要善于運(yùn)用這些優(yōu)惠政策，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，壯大企業(yè)的實(shí)力。
2．充分利用行業(yè)政策
為了促進(jìn)各行業(yè)的共同發(fā)展，國(guó)家會(huì)制定一些行業(yè)的優(yōu)惠政策。例如，對(duì)于服務(wù)型企業(yè)，當(dāng)年新招下崗人員達(dá)到職工總數(shù)的30%以上，并與其簽訂1年以上期限勞動(dòng)合同的，經(jīng)勞動(dòng)保障部門(mén)認(rèn)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，3年內(nèi)免征城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和企業(yè)所得稅。像這樣的行業(yè)政策都可以為企業(yè)避免一些稅收。
3．選擇合理的投資方式
企業(yè)的投資方式不同，享受到的稅收待遇也不一樣。選擇設(shè)備和無(wú)形資產(chǎn)投資方式的稅收待遇要優(yōu)于貨幣資金投資方式的，因?yàn)樵O(shè)備投資折舊費(fèi)可以在稅前扣除，無(wú)形資產(chǎn)攤銷費(fèi)可以列入管理費(fèi)在稅前扣除，這樣就能縮小稅基。
在選擇投資方式上，還可以考慮分期投資或是一次性投資。采用分期投資方式可以獲得資金的時(shí)間價(jià)值，而且未到位的資金可通過(guò)金融機(jī)構(gòu)或其他途徑來(lái)融通解決，其利息支出一部分可以在稅前扣除，從而達(dá)到節(jié)稅的目的。
4．合理安排所得稅的預(yù)繳方式
根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)分月或分季預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，應(yīng)按照月度或季度的實(shí)際利潤(rùn)預(yù)繳；按照月度或者季度的實(shí)際利潤(rùn)預(yù)繳有困難的，可按上一納稅年度應(yīng)納稅所得額的月度或者季度平均額預(yù)繳，或按照經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的其他方法預(yù)繳。
因此，當(dāng)預(yù)計(jì)當(dāng)年的應(yīng)納稅所得額比上一納稅年度低時(shí)，企業(yè)可按納稅期限的實(shí)際數(shù)預(yù)繳；當(dāng)預(yù)計(jì)當(dāng)年的應(yīng)納稅所得額高于上一納稅年度時(shí)，企業(yè)可按上一年度應(yīng)稅所得額的1/12或1/4分期預(yù)繳所得稅。財(cái)務(wù)總監(jiān)要選擇恰當(dāng)?shù)念A(yù)繳稅費(fèi)的方式。
5．改變存貨的計(jì)價(jià)方法
一般來(lái)說(shuō)，存貨的計(jì)價(jià)方法包括：加權(quán)平均法、先進(jìn)先出法、移動(dòng)平均法、個(gè)別計(jì)價(jià)法等。在通貨膨脹環(huán)境下，采用后進(jìn)先出法，企業(yè)所得稅稅負(fù)最輕，而先進(jìn)先出法最重。這是由于在通貨膨脹的環(huán)境中，先入庫(kù)的存貨取得的成本小于后入庫(kù)的存貨取得的成本。
6．按時(shí)進(jìn)行納稅申報(bào)
不論企業(yè)是否要交稅，企業(yè)納稅申報(bào)都是一項(xiàng)義務(wù)。企業(yè)可能因?yàn)楦黝愒驔](méi)有稅款需要繳納，例如，企業(yè)處于免稅期間；企業(yè)由于經(jīng)營(yíng)不理想，沒(méi)有納稅收入或者收益；處于籌建期間；企業(yè)處于清算期間，清算還沒(méi)有結(jié)束等。即使出現(xiàn)這些情況，企業(yè)也要按時(shí)納稅申報(bào)，因?yàn)槿绻患皶r(shí)申報(bào)，企業(yè)就將被罰款。
