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2月6日，國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布了最新公告，明確2023年3月1日起正式開(kāi)啟2022年度個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳。
政策原文：
http://www.chinatax.gov.cn/chinatax/n363/c5184015/content.html?from_wecom=1
這意味著一年一度退稅的時(shí)間到啦，部分打工人可能到手能退幾千元，但部分人需要補(bǔ)繳。
而且值得注意的是，今年的匯算清繳跟2021年個(gè)稅匯算清繳有3大變化。
趕緊跟小編一起看看～
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稅務(wù)總局新發(fā)文件
事關(guān)到手工資
一、匯算清繳時(shí)間
國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布公告，規(guī)定相關(guān)納稅人需要在2023年3月1日至6月30日辦理2022年度個(gè)稅綜合所得匯算清繳，大家注意盡早辦理，趕早不趕晚哦~
二、哪些情況不需辦理年度匯算清繳？
納稅人在納稅年度內(nèi)已依法預(yù)繳個(gè)人所得稅且符合下列情形之一的，無(wú)需辦理年度匯算：
匯算需補(bǔ)稅但綜合所得收入全年不超過(guò)12萬(wàn)元的；
匯算需補(bǔ)稅金額不超過(guò)400元的；
已預(yù)繳稅額與匯算應(yīng)納稅額一致的；
符合匯算退稅條件但不申請(qǐng)退稅的。
三、哪些情況需要辦理年度匯算清繳？
符合下列情形之一的，納稅人需辦理年度匯算：
已預(yù)繳稅額大于匯算應(yīng)納稅額且申請(qǐng)退稅的；
2022年取得的綜合所得收入超過(guò)12萬(wàn)元且匯算需要補(bǔ)稅金額超過(guò)400元的。
四、可享受的稅前扣除
下列在2022年發(fā)生的稅前扣除，納稅人可在匯算期間填報(bào)或補(bǔ)充扣除：
納稅人及其配偶、未成年子女符合條件的大病醫(yī)療支出；
符合條件的3歲以下嬰幼兒照護(hù)、子女教育、繼續(xù)教育、住房貸款利息或住房租金、贍養(yǎng)老人等專項(xiàng)附加扣除，以及減除費(fèi)用、專項(xiàng)扣除、依法確定的其他扣除；
符合條件的公益慈善事業(yè)捐贈(zèng)；
符合條件的個(gè)人養(yǎng)老金扣除。
同時(shí)取得綜合所得和經(jīng)營(yíng)所得的納稅人，可在綜合所得或經(jīng)營(yíng)所得中申報(bào)減除費(fèi)用6萬(wàn)元、專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除以及依法確定的其他扣除，但不得重復(fù)申報(bào)減除。
小編解讀：
相比較2021年個(gè)稅匯算清繳，2022年個(gè)稅匯算清繳主要有3大變化：
1、在第四條“可享受的稅前扣除”部分，根據(jù)《國(guó)務(wù)院關(guān)于設(shè)立3歲以下嬰幼兒照護(hù)個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除的通知》（國(guó)發(fā)〔2022〕8號(hào)）、《財(cái)政部?稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人養(yǎng)老金有關(guān)個(gè)人所得稅政策的公告》（2022年第34號(hào)）規(guī)定，增加了3歲以下嬰幼兒照護(hù)專項(xiàng)附加扣除、個(gè)人養(yǎng)老金等可以在匯算中予以扣除的規(guī)定；
2、在第十一條“匯算服務(wù)”部分，進(jìn)一步完善了預(yù)約辦稅制度，在維持預(yù)約辦稅起始時(shí)間（2月16日）基礎(chǔ)上，將預(yù)約結(jié)束時(shí)間延長(zhǎng)至3月20日，為納稅人提供更優(yōu)的辦理體驗(yàn)；
3、在第十一條“匯算服務(wù)”部分，新增了對(duì)生活負(fù)擔(dān)較重的納稅人優(yōu)先退稅的規(guī)定。
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為什么有的人退了6000
我卻要補(bǔ)繳2000？
一、怎么計(jì)算需要補(bǔ)稅還是退稅？
先來(lái)看一下具體的計(jì)算公式：
應(yīng)退或應(yīng)補(bǔ)稅額=[（綜合所得收入額-60000元-“三險(xiǎn)一金”等專項(xiàng)扣除-子女教育等專項(xiàng)附加扣除-依法確定的其他扣除-捐贈(zèng)）×適用稅率-速算扣除數(shù)]-2021年已預(yù)繳稅額。
??匯算不涉及納稅人的財(cái)產(chǎn)租賃等分類所得，以及按規(guī)定不并入綜合所得計(jì)算納稅的所得。
二、這兩類人可能要補(bǔ)繳
第一是收入渠道不止一個(gè)
比如有的人在兩家公司領(lǐng)取工資，每家公司都是8000。
在月度預(yù)繳時(shí)，每家公司都要先扣掉5000的起征點(diǎn)，剩下的3000，兩家公司分開(kāi)看，都只用交3%的稅，3000*3%=90元，兩家一共交180元。
但在年度匯算時(shí)，我們發(fā)現(xiàn)他一個(gè)月收入16000，減去起征的6萬(wàn)（5千*12），還超出了132000，應(yīng)該征收10%的稅，132000*10%-2520=10680，所以年底匯算的時(shí)候他就應(yīng)該補(bǔ)稅10680-180=10500。
很多人不是在兩家公司獲取收入，而是一家公司通過(guò)兩張甚至4張銀行卡獲取收入，這種方法如果國(guó)家查到的話也是需要補(bǔ)稅的。
第二是有副業(yè)的人群
有的人除了領(lǐng)工資，還接了其他的私活兒，因此會(huì)獲得一些勞務(wù)報(bào)酬、稿酬或者特許權(quán)使用費(fèi)等。
這些收入平時(shí)單獨(dú)計(jì)稅，小筆小筆的稅率低，收得少，等到年度匯算的時(shí)候，加總起來(lái)發(fā)現(xiàn)年收入很高，適用更高的個(gè)人所得稅率，于是平時(shí)征少了，最后也得補(bǔ)回去。
三、這幾類人可以退稅
而可以退稅的人，也存在這么幾種情況：
第一是年度匯算時(shí)總收入不超過(guò)6萬(wàn)的
比如花花第一個(gè)月收入8000，其他月份收入4000，在第一個(gè)月的時(shí)候應(yīng)該繳稅（8000-5000）*3%=90元。
但是年度匯算時(shí)發(fā)現(xiàn)花花一年總收入才52000（4000*11+8000），不到6萬(wàn)（5000*12）的起征點(diǎn)，無(wú)需納稅，于是可以退稅90元。
第二是有可以稅前扣除的開(kāi)支，但是平時(shí)沒(méi)申報(bào)扣除
比如花花每月收入8000，每月預(yù)繳的時(shí)候需要交稅3000*3%*12=1080。但是年度匯算的時(shí)候，發(fā)現(xiàn)花花有小孩在上學(xué)，可以享受每個(gè)月2000額度的子女教育專項(xiàng)扣除。
于是扣除掉2000后，花花應(yīng)該交稅1000*3%*12=360。所以花花可以退稅1080-360=720元。
第三是一年中就業(yè)中斷導(dǎo)致扣除數(shù)不充分的
比如花花去年在某公司上了8個(gè)月的班，每月工資1萬(wàn)，但因生病辭職回家養(yǎng)病去了。
月度預(yù)繳的時(shí)候，前八個(gè)月按10%交稅：（10000-5000）*10%*12-2520=3480。
后面沒(méi)上班了，于是年度匯算時(shí)花花的收入只有80000，扣除60000剩下的只用按照3%交稅：20000*3%=600。
于是，花花可以申請(qǐng)退稅3480-600=2880元。
第四是一些自由職業(yè)的人群
比如花花沒(méi)有任職于哪家公司，只是在家接插畫(huà)私活兒取得收入。因此也沒(méi)有公司給她交“五險(xiǎn)一金”，但她自己以自由職業(yè)的身份交了職工養(yǎng)老金和職工醫(yī)保。
她自己交的養(yǎng)老金和醫(yī)保是可以在稅前扣除的，但由于沒(méi)有公司給她交“五險(xiǎn)一金”，
在月度預(yù)繳時(shí)，就只能按照她的月收入扣稅，沒(méi)有扣除她交的養(yǎng)老金和醫(yī)保。
最后年度匯算時(shí)，需要把她交的養(yǎng)老金和醫(yī)保扣除，于是月度預(yù)繳的稅就比年度匯算時(shí)多，因此產(chǎn)生退稅。
第五是有些人勞務(wù)報(bào)酬、稿酬太高，月度預(yù)繳稅率過(guò)高
有的人收入的主要構(gòu)成部分是勞務(wù)報(bào)酬，屬于那種半年不開(kāi)張，開(kāi)張吃半年那種，一筆勞務(wù)報(bào)酬十幾二十萬(wàn)，一年中也就發(fā)生一兩筆。
比如花花去年有一筆勞務(wù)報(bào)酬是15萬(wàn)，按照勞務(wù)報(bào)酬稅率，月度預(yù)繳時(shí)她交的稅是：15萬(wàn)*80%*40%-7000=41000。
但是年度匯算發(fā)現(xiàn)她全年就只有這筆收入，適用綜合個(gè)人所得稅10%，只需要交15萬(wàn)*10%-2520=6480。
于是可以退稅41000-6480=34520元。
第六是本來(lái)享受個(gè)稅優(yōu)惠，但是在月度預(yù)扣時(shí)沒(méi)有申報(bào)享受的
比如殘疾人享有稅收優(yōu)惠，但是平時(shí)沒(méi)有申報(bào)享受，于是可以享受退稅。
第七是有些人平時(shí)有為公益慈善事業(yè)捐贈(zèng)，可以稅前扣除，但平時(shí)預(yù)扣預(yù)繳時(shí)沒(méi)有申報(bào)的
上面這么多種情況之所以存在，主要還是國(guó)家實(shí)行的這個(gè)新的征管辦法“月度預(yù)繳，年度匯算”，月度匯算時(shí)采用的標(biāo)準(zhǔn)和年度匯算時(shí)采用的標(biāo)準(zhǔn)不一樣，才導(dǎo)致需要補(bǔ)退稅。
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應(yīng)辦未辦的將罰款！
已有人被罰30w
可能很多小伙伴不把匯算清繳當(dāng)一回事，覺(jué)得自己就算去辦理了也不能退多少錢(qián)，干脆就不辦理了。
注意，這樣做是違法的，這不，近期天津市、浙江省杭州市曝光了兩起未依法辦理個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳被查處的案件。
一、天津市稅務(wù)局稽查局查處一起未依法辦理個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳案件
近期，天津市稅務(wù)部門(mén)在對(duì)個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳辦理情況開(kāi)展事后抽查時(shí)，發(fā)現(xiàn)天津市某建筑設(shè)計(jì)公司員工宋某未辦理2019年度、2020年度和2021年度個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳，遂依法對(duì)其進(jìn)行立案檢查。
政策原文：
http://tianjin.chinatax.gov.cn/11200000000/0200/020001/20220916170125986.shtml
經(jīng)查，納稅人宋某未在法定期限內(nèi)辦理2019年度、2020年度和2021年度個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳，少繳個(gè)人所得稅。
經(jīng)稅務(wù)部門(mén)提醒督促，宋某拒不申報(bào)。
稅務(wù)部門(mén)對(duì)其立案檢查后，宋某申報(bào)補(bǔ)繳了稅款，天津市稅務(wù)局稽查局對(duì)宋令濤追繳稅款、加收滯納金并處罰款共計(jì)251926.54元。
二、浙江省杭州市稅務(wù)局第二稽查局發(fā)布一起未依法辦理個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳案件
近期，浙江省杭州市稅務(wù)部門(mén)在對(duì)個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳辦理情況開(kāi)展事后抽查時(shí)，發(fā)現(xiàn)杭州市某建筑公司高管王某未辦理2019年度、2020年度和2021年度個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳，遂依法對(duì)其進(jìn)行立案檢查。
政策原文：
http://zhejiang.chinatax.gov.cn/art/2022/9/16/art_17746_563107.html
經(jīng)查，納稅人王某未在法定期限內(nèi)辦理2019年度、2020年度和2021年度個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳，少繳個(gè)人所得稅。經(jīng)稅務(wù)部門(mén)提醒督促，王海強(qiáng)拒不申報(bào)。
稅務(wù)部門(mén)對(duì)其立案檢查后，杭州市稅務(wù)局第二稽查局對(duì)王某追繳稅款、加收滯納金并處罰款共計(jì)264287.49元。
根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》相關(guān)規(guī)定：
1、無(wú)論是納稅人還是扣繳義務(wù)人，凡是未按照規(guī)定期限繳稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬(wàn)分之五的滯納金。
2、納稅人或者扣繳義務(wù)人未按時(shí)給稅務(wù)機(jī)關(guān)提交要求的涉稅資料，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，可以處二千元以上一萬(wàn)元以下的罰款。
除此之外，《關(guān)于加強(qiáng)個(gè)人所得稅納稅信用建設(shè)的通知》也指出，要建立自然人失信行為認(rèn)定機(jī)制，對(duì)于情節(jié)嚴(yán)重、達(dá)到重大稅收違法失信案件標(biāo)準(zhǔn)的，稅務(wù)部門(mén)將其列為嚴(yán)重失信當(dāng)事人，依法對(duì)外公示，并與全國(guó)信用信息共享平臺(tái)共享。
所以大家要注意了，一定要按照規(guī)定進(jìn)行匯算清繳。
（關(guān)注公眾號(hào)“國(guó)有企業(yè)HR數(shù)字化研究”，匯聚國(guó)企人力資源管理干貨）
