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要放假啦！那就代表年終獎(jiǎng)馬上就要發(fā)放了。年終獎(jiǎng)也是要交稅的，年終獎(jiǎng)不僅可以單獨(dú)計(jì)稅，還能跟綜合所得一起計(jì)稅，那么，到底單獨(dú)計(jì)稅劃算，還是合并計(jì)稅更劃算呢？該如何選擇呢？
在年底之際，眾多企業(yè)紛紛開始發(fā)放年終獎(jiǎng)，這引發(fā)了廣泛的關(guān)注，尤其是關(guān)于年終獎(jiǎng)的稅務(wù)處理問題。現(xiàn)在，讓我們一起深入了解相關(guān)規(guī)定。
問：我方企業(yè)計(jì)劃于2023年12月發(fā)放年終獎(jiǎng)，是否能夠適用于單獨(dú)計(jì)稅的優(yōu)惠政策？
回答：確實(shí)可以。依據(jù)《財(cái)政部、稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實(shí)施全年一次性獎(jiǎng)金個(gè)人所得稅政策的公告》（財(cái)政部、稅務(wù)總局公告2023年第30號(hào)），居民個(gè)人在2027年12月31日之前獲得的全年一次性獎(jiǎng)金，有權(quán)選擇繼續(xù)享受單獨(dú)計(jì)稅的優(yōu)惠政策。
問：我聽說年終獎(jiǎng)可以與綜合所得合并計(jì)稅，我應(yīng)該選擇單獨(dú)計(jì)稅還是合并計(jì)稅？哪種方式更為優(yōu)惠？
回答：關(guān)于年終獎(jiǎng)的計(jì)稅方法，建議基于您的具體情況做出選擇。為了更好地理解，我們提供兩個(gè)示例進(jìn)行說明。
通過這些討論，我們希望對(duì)于年終獎(jiǎng)的稅務(wù)處理提供了清晰的解答，幫助您做出最合適的選擇。
案例一
老王的年收入包括300,000元的工資和24,000元的年終獎(jiǎng)。假設(shè)他有資格享受社會(huì)保險(xiǎn)、公積金、贍養(yǎng)老人等稅前扣除，總額為44,000元。
選項(xiàng)一：將24,000元年終獎(jiǎng)與300,000元工資合并計(jì)稅
按照“年度綜合所得稅額計(jì)算公式”進(jìn)行計(jì)算，即年度綜合所得稅額=（累計(jì)收入-累計(jì)免稅收入-累計(jì)基本扣除-累計(jì)專項(xiàng)扣除-累計(jì)專項(xiàng)附加扣除-累計(jì)其他依法確定的扣除）×適用稅率-速算扣除數(shù)。
具體計(jì)算為：（24,000+300,000-0-60,000-44,000-0）×20%-16,920=220,000×20%-16,920=27,080元。
因此，按照合并計(jì)稅的方式，老王的年度綜合所得稅額為27,080元。
選項(xiàng)二：將24,000元年終獎(jiǎng)單獨(dú)計(jì)稅
首先，計(jì)算單獨(dú)計(jì)稅的年終獎(jiǎng)所應(yīng)納的稅額。將24,000元年終獎(jiǎng)按12個(gè)月分?jǐn)?，?jì)算出每月應(yīng)納稅所得額為2,000元。根據(jù)“綜合所得稅率表”，適用3%的稅率，不考慮速算扣除數(shù)。
由此，年終獎(jiǎng)單獨(dú)計(jì)稅的稅額=24,000×3%-0=720元。
接著，計(jì)算除年終獎(jiǎng)外的其他綜合所得的年度應(yīng)納稅額。在年度匯算時(shí)，除了單獨(dú)計(jì)稅的年終獎(jiǎng)外，其他綜合所得收入也需進(jìn)行年度匯算申報(bào)。
該部分的計(jì)算公式同上，即（300,000-0-60,000-44,000-0）×20%-16,920=196,000×20%-16,920=22,280元。
最終，將上述兩部分計(jì)算結(jié)果相加，得出老王全年的實(shí)際應(yīng)納稅額為22,280+720=23,000元。
綜上所述，老王若選擇單獨(dú)計(jì)稅方式，相比合并計(jì)稅節(jié)省了4,080元，顯然單獨(dú)計(jì)稅更為經(jīng)濟(jì)。
案例二
小張的年收入包括130,000元的工資和60,000元的年終獎(jiǎng)，同時(shí)假設(shè)他可享受的三險(xiǎn)一金、子女教育等扣除項(xiàng)共計(jì)40,000元。
首先考慮將60,000元的年終獎(jiǎng)與130,000元的工資合并計(jì)稅的情形。根據(jù)“年度綜合所得應(yīng)納稅額”的計(jì)算公式，我們得到小張的年度綜合所得應(yīng)納稅額為6,480元。
其次，若選擇將60,000元的年終獎(jiǎng)單獨(dú)計(jì)稅，首先計(jì)算該筆獎(jiǎng)金的應(yīng)納稅額，然后計(jì)算除該筆獎(jiǎng)金以外，其他綜合所得的年度應(yīng)納稅額。根據(jù)這種方法，小張的全年實(shí)際應(yīng)納稅額為6,690元。
綜上所述，通過比較兩種計(jì)稅方式下的稅額，我們發(fā)現(xiàn)通過合并計(jì)稅方式小張能夠節(jié)省210元。因此，對(duì)于小張來說，選擇合并計(jì)稅更為經(jīng)濟(jì)。
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